Les taxes de sortie changent la donne : ce que signifie vraiment quitter le pays

Transférer sa vie, son entreprise ou ses investissements à l'étranger est depuis longtemps un élément essentiel de la gestion de patrimoine pour les personnes fortunées et les entrepreneurs. Nombreux sont ceux qui pensent qu'une fois hors de leur pays d'origine, leurs obligations fiscales cessent. Or, cette idée est aujourd'hui remise en question. Les Pays-Bas illustrent ce phénomène : certains pays s'orientent vers une réglementation qui pourrait continuer à imposer les anciens résidents longtemps après leur départ.

Cela soulève une question importante : si vous déménagez, êtes-vous vraiment libre ou restez-vous financièrement lié à votre ancien domicile fiscal ?

Une taxe de sortie (parfois appelée taxe d'émigration ou taxe de départ) est une taxe qu'un pays perçoit lorsqu'une personne renonce à sa résidence fiscale et s'installe à l'étranger. Voici quelques caractéristiques :

• Cette taxe peut être déclenchée lorsque vous transférez votre résidence hors du pays.
• Il se peut que vous deviez traiter les plus-values ​​latentes (actifs qui ont pris de la valeur mais n'ont pas été vendus) comme s'ils étaient vendus maintenant.
• Cela pourrait s'appliquer non seulement immédiatement, mais aussi pendant des années après le départ.
• Elle s'adresse particulièrement aux personnes détenant des participations, des investissements ou des actifs de grande valeur importants.

Aux Pays-Bas, par exemple, il existe déjà un régime applicable aux dirigeants/actionnaires importants (« participation substantielle ») qui assimile leur sortie à une cession fictive d’actions. Parallèlement, les décideurs politiques étudient un régime fiscal de sortie plus étendu.

Voici ce que nous savons jusqu'à présent:

• Pour une personne qui détient une « participation substantielle » (au moins 5 % des actions d'une société) et qui émigre, les autorités fiscales néerlandaises imposent ce qu'on appelle une « évaluation de préservation » (en réalité une taxe de sortie) sur la valeur des actions comme si elles étaient cédées.
• Cette évaluation de préservation peut s'appliquer indéfiniment (auparavant, le report était de 10 ans ; depuis septembre 2015, il est « illimité »).
• Sur un plan plus général, une motion déposée en octobre 2024 demandait au gouvernement néerlandais d'étudier la possibilité d'une taxe de sortie plus générale qui pourrait continuer à imposer les revenus et les plus-values ​​internationales pendant une période allant jusqu'à cinq ans après l'émigration.
• On ignore encore précisément à qui elle s'appliquera, quels actifs seront concernés et comment elle interagira avec les conventions fiscales.
• Une réforme fiscale plus large est également en cours aux Pays-Bas : par exemple, des réformes du régime dit de la Box 3 (revenus de placements/épargne) et la suppression de certains statuts fiscaux de non-résident pour les expatriés.

En matière de mobilité internationale et de structuration du patrimoine, ce type de réforme fiscale a plusieurs conséquences :

1. Liberté de circulation contre exposition fiscale
   • Vous pourriez choisir de transférer votre résidence fiscale (ou votre structure d'entreprise) dans un pays à fiscalité plus avantageuse. Toutefois, si votre pays d'origine applique une taxe de sortie, vous pourriez être imposé sur les plus-values ​​latentes ou les revenus futurs, même après votre déménagement. Cela restreint la « liberté » de déménager.
2. Le timing et la structuration deviennent essentiels.
   • Si vous savez qu'une règle fiscale de sortie est à venir ou susceptible de s'appliquer, le moment de votre déménagement, la liquidation de vos actifs, leur mode de détention et le lieu d'établissement de votre entité juridique deviennent tous des éléments cruciaux. Un déménagement sans planification préalable pourrait engendrer d'importantes obligations fiscales imprévues.
3. Les structures de détention et la seconde résidence/citoyenneté passent du luxe à la gestion des risques
   • Ce qui relevait autrefois d'un choix de vie, comme l'acquisition d'une seconde nationalité ou d'un permis de séjour par investissement à des fins de mobilité et d'optimisation fiscale, devient aujourd'hui un outil essentiel de gestion des risques. Il est donc important de structurer votre situation afin de ne pas être piégé par les anciens régimes fiscaux.
4. L'exposition aux actifs et les gains latents sont importants.
   • L’impôt de sortie peut toucher non seulement vos revenus, mais aussi la plus-value latente (par exemple, la hausse du cours des actions) accumulée pendant votre résidence. Autrement dit, votre patrimoine acquis peut être imposé par votre pays d’origine même après votre départ.

Si vous envisagez de déménager (ou si vous l'avez déjà fait) et que votre pays d'origine étudie la possibilité d'instaurer une taxe de sortie, vous devriez vous renseigner :

• Mon pays d'origine a-t-il (ou prévoit-il) une taxe de sortie officielle ?
• Qu’est-ce qui déclenche cela ? L’émigration, un changement de résidence fiscale, la valeur des actifs, une participation dans une société, un intérêt substantiel ?
• Quels types d'actifs ou de revenus sont concernés : actions, biens immobiliers, placements, pensions, épargne ?
• Combien de temps dure l'avantage fiscal après mon départ ? Y a-t-il une période résiduelle ?
• Comment cela interagit-il avec les conventions fiscales et leur application dans mon nouveau pays de résidence ?
• Puis-je accélérer ou structurer une vente/un transfert d'actifs pour éviter l'impôt ou réduire l'exposition fiscale ?
• Le fait de déménager mon entreprise ou de changer la source de mes revenus contribue-t-il à réduire le risque ?
• Existe-t-il des démarches spécifiques de restructuration de société holding, de fiducie ou d'entité que je dois entreprendre avant le déménagement ?

Les Pays-Bas font partie des pays à forte imposition qui étudient les moyens de conserver les avantages fiscaux lorsque des personnes fortunées s'y installent. Comme indiqué :

• Plus de 100 000 millionnaires déménageraient chaque année.
• La richesse est mobile ; les systèmes fiscaux traditionnels le sont moins. C’est pourquoi les gouvernements étudient de nouvelles règles pour empêcher les départs discrets des plus hauts revenus.
• Pour les personnes fortunées et les fondateurs d'entreprise, cela signifie que la fiscalité ne se résume pas aux taux d'imposition, mais bien au contrôle. Si l'État peut encore saisir vos gains des années après votre départ, votre patrimoine est-il vraiment mobile ?
• Cela soulève des questions plus profondes sur la manière dont vous concevez la résidence, la citoyenneté, le lieu d'implantation de votre entreprise, la manière dont vous détenez vos actifs et la manière dont vous planifiez vos sorties.

Considérons un scénario hypothétique :

Vous avez créé une entreprise aux Pays-Bas, vous détenez des actions (par exemple 10 %) dans une société néerlandaise et vous avez accumulé une croissance latente importante. Vous décidez de vous relocaliser (par exemple dans une juridiction fiscalement avantageuse).

• Dans le cadre du régime d'imposition conservatoire, les Pays-Bas traitent votre participation comme si vous l'aviez vendue lors de votre émigration. Vous êtes donc imposé sur la plus-value.
• Si le nouveau régime fiscal de sortie entre en vigueur et s'applique plus largement, vous pourriez également faire l'objet d'une réclamation fiscale sur vos revenus ou gains futurs jusqu'à cinq ans après votre départ (ou peut-être sans limite pour certains actifs), même si vous vous trouvez hors des Pays-Bas.
• Si vous ne tenez pas compte de cela, vous pourriez déménager et vous retrouver à devoir encore des impôts aux Pays-Bas, ce qui réduirait l'avantage du déménagement.
• La planification du moment du déménagement, des biens à vendre ou à restructurer au préalable, et de la manière de détenir des actifs à l'étranger devient une partie importante de votre stratégie de relocalisation.

• Ne croyez pas qu'un déménagement vous dispense de vos risques fiscaux. Restez vigilant quant aux règles fiscales de sortie en vigueur dans votre pays d'origine (ou de domicile).
• Anticipez. Ce déménagement ne se limite pas à un simple changement d'adresse ; il s'agit d'une transformation structurelle de votre patrimoine, du lieu d'implantation de votre entreprise, de votre résidence, de votre citoyenneté et de votre mode de réalisation des gains.
• Soyez attentif aux risques extrêmes. Même après votre départ, vous pourriez faire l'objet de redressements fiscaux si vous déteniez des participations importantes ou si votre pays d'origine a adopté des règles fiscales de sortie.
• Utilisez judicieusement les structures existantes. Les sociétés holding, les fiducies et les stratégies de double résidence/citoyenneté peuvent s'avérer utiles, mais dès que les lois fiscales relatives à la sortie du capital entrent en jeu, vous aurez besoin de conseils d'experts.
• Suivez l'évolution de la législation. Des pays comme les Pays-Bas débattent activement des réformes ; ce qui est proposé aujourd'hui pourrait être appliqué demain.

Pour les entrepreneurs et les particuliers fortunés, la mobilité internationale a longtemps symbolisé la liberté, la possibilité de transférer sa vie, ses investissements et son entreprise à l'étranger. Mais les taxes de sortie redéfinissent cette liberté. Alors que des pays comme les Pays-Bas cherchent à sécuriser leurs droits fiscaux à long terme, le risque de se retrouver financièrement dépendant même après une relocalisation est bien réel.

La clé, c'est une planification proactive. Renseignez-vous sur les lois, structurez judicieusement vos actifs et explorez les possibilités d'une seconde citoyenneté ou d'une résidence permanente avant de déménager.

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